众所周知，ACCA F5Z的内容是业绩管理方面的，那么自然所涉及的计算内容必然很多。因此，今天小编将ACCA F5的计算公式整理了出来，再此分享给大家，希望各位在即将到来的2017年能够轻松学好ACCA考试科目F5。

 

　　1、制造业

 

　　纳额=产销润+其他润+(营外入-营外支)

 

　　产销润=产销净额-产销本-产销税-(销、管、财费)

 

　　产销净额=产销总额-(销退+销折让)

 

　　产销本=产品本+初产品存-末产品存

 

　　产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品

 

　　本期产本=本期耗直材、工资+制费

 

　　2、商业

 

　　纳额=销润+其他润+营外收-营外支

 

　　销润=销净-销本-销税-(销、管、财费)

 

　　销净=销总-(销退+销折让)

 

　　销本=初商存+[本进-(进货退+进货折)+进货费]-末商存

 

　　*注意制造业和商业的共同的地方

 

　　3、服务业纳额=主业净+营外收-营外支

 

　　主业净=业收总-(业税+业支+管、财费)

 

　　*以下是税收优惠

 

　　4、再投资退税额=再资额/(1-原企率与地率和)×原企率×退率

 

　　5、外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式：

 

　　再投限额=(税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税)×该年外投者占外企股权比(分配比)

 

　　*境外所得已纳税款扣除

 

　　6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税×源外国得额/境内外所得总额

 

　　7、应纳企税=应纳得额×企率

 

　　8、应纳地税=应纳得额×地率

 

　　*按年(终了后5个月汇算清缴)计，分季(终后15日)预缴，多退少补。

 

　　9、季预缴企税=季纳得额×率=上年纳得额×1/4×率

 

　　10、季预缴地税=季纳得额×地率=上年纳得额×1/4×地率

 

　　11、年纳企税=年纳额×企率

 

　　年汇缴企纳税=年纳税-1-4季预缴企税-减征所得税-外税扣额

 

　　12、年纳地税=年纳得额×地率

 

　　年汇清缴地税额=年纳地税-1-4季预缴地税-减征地税

 

　　13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税×源某外国所得/境内、外所得和

 

　　汇总计纳所得税=境内、境外所得额×率-境外税抵扣额

 

　　14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议，按规定付的利息、租金、

 

　　特许权使用费等款项，计入本期国内支付单位的成本、费用，无论是否实际付均认同已付，且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。

 

　　预提实扣缴税=支付单位付额×预提税率

 

　　15、再投退税=[再投额/1-(企率+地率)]×企率×退率

 

　　16、所得税汇缴：

 

　　年纳税=年纳得额×(企率+地率)

 

　　税汇缴补(退)税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补税

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